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來(lái)源：由建筑財(cái)稅圈原創(chuàng)發(fā)布，作者（黨婷婷）

在很多工程項(xiàng)目中，部分項(xiàng)目甲方要求施工方按一般計(jì)稅方法開(kāi)具發(fā)票，部分工程項(xiàng)目甲方對(duì)施工方發(fā)票開(kāi)具沒(méi)有要求（比如：政府部門(mén)工程項(xiàng)目），這樣一來(lái)，施工方計(jì)稅方法的選擇就有了空間，國(guó)家在稅收政策上也給予了較大的自主決定權(quán)，但要如何準(zhǔn)確選擇適合自己的計(jì)稅方法卻又是一個(gè)難題。那么，建筑企業(yè)怎樣選擇適合自己的計(jì)稅方法呢？
    營(yíng)改增試點(diǎn)通知《財(cái)稅（2016）36號(hào)》規(guī)定，建筑業(yè)一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為也可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：（1）以清包工方式提供的建筑服務(wù)；（2）為甲供材工程提供的建筑服務(wù)；（3）為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)。
    一般納稅人一經(jīng)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，36個(gè)月內(nèi)不得變更。
（一）業(yè)務(wù)分析
1、提供建筑服務(wù)的企業(yè)采用的計(jì)稅方法
    根據(jù)《國(guó)稅局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅(2016）36號(hào)的相關(guān)規(guī)定：（1）一般計(jì)稅方法應(yīng)納增值稅的計(jì)算當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用）*9%/(1+9%)應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
（2）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算(不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)應(yīng)納稅額=（全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）*3%/(1+3%)
2、案例
    上海節(jié)能集團(tuán)委托西安工程公司承建廠房建設(shè)項(xiàng)目，工程總造價(jià)1000萬(wàn)元，材料部分600萬(wàn)元，其中“甲供材”200萬(wàn)元，安裝部分400萬(wàn)元，西安工程公司將其中100萬(wàn)元機(jī)電安裝工程分包給了山西機(jī)電安裝公司，西安工程公司是選擇一般納稅還是簡(jiǎn)易計(jì)稅？（假設(shè)購(gòu)買(mǎi)材料均取得13%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票）
3、一般納稅與簡(jiǎn)易計(jì)稅，怎么選擇？
假設(shè)合同含稅金額為A
（1）一般計(jì)稅方式的應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅=A*9%/（1+9%）-進(jìn)項(xiàng)稅額=8.25%A-進(jìn)項(xiàng)稅額
（2） 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅=A*3%/(1+3%)=2.91%A
（3）假設(shè)：一般計(jì)稅方法=簡(jiǎn)易計(jì)稅方法8.25%A-進(jìn)項(xiàng)稅額=2.91%A進(jìn)項(xiàng)稅額/A=5.34%
（4）材料的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)交增值稅=材料的價(jià)稅合計(jì)*13%/（1+13%）=5.34%A材料的價(jià)稅合計(jì)/A==46.43%
（二）節(jié)稅分析
    通過(guò)以上公式推導(dǎo)以及案例分析，我們可以得出，如果企業(yè)承攬的工程項(xiàng)目，能夠取得的進(jìn)項(xiàng)稅額占該項(xiàng)目總金額的比例大于5.34%，選擇一般計(jì)稅方法對(duì)公司有利；反之選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。等于5.34%時(shí)，選擇一般計(jì)稅方法與簡(jiǎn)易計(jì)稅方法沒(méi)有區(qū)別。
如果進(jìn)項(xiàng)稅額不好控制的話，那么公司也可以采購(gòu)工程項(xiàng)目材料占總金額的比例來(lái)測(cè)算。當(dāng)公司需要采購(gòu)的材料價(jià)稅合計(jì)占總金額的比例大于46.43%時(shí)，選擇一般計(jì)稅方法對(duì)公司是有利的，反之選擇簡(jiǎn)易計(jì)征。等于46.43%時(shí)，選擇一般計(jì)稅與簡(jiǎn)易計(jì)稅方法沒(méi)有區(qū)別。但是，如果依據(jù)材料占比選擇的的話，必須要考慮采購(gòu)的材料是否能夠取得13%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

來(lái)源：由建筑財(cái)稅圈原創(chuàng)發(fā)布，作者（黨婷婷）